El código de rentas internas nos permite tres formas de tributar, dependiendo el tipo de negocio que estemos trabajando: (1) tributación individual, (2) tributación a nivel corporativo, y (3) tributación mediante una entidad conducto “pass through entity” (PTE).  A continuación haremos un análisis de cada estructura (tomando en cuenta la contribución al Seguro Social y el “Medicare”) y el efecto contributivo en un contribuyente (Juanpi). Suponemos que Juanpi tiene un negocio que generará una ganancia de $60,000 el pasado año, está casado, tiene dos hijos, pagó $7,500 en intereses hipotecarios y su esposa no generó ingresos.

 

   Tributación Individual

Bajo esta estructura debemos considerar el nivel de ingreso en el cual se encuentra dicho contribuyente y las deducciones aplicables. Por ejemplo: si hay otros ingresos en su planilla como dividendos, rentas, salarios, etc; o si paga intereses hipotecarios, aportó a una cuenta IRA, tiene dependientes, etc. Actualmente el “braket” contributivo se encuentra del 7% - 33%.  La otra contribución que debemos tomar en cuenta es la contribución obligatoria al Seguro Social y al Medicare (“Self-Employment Tax”) que es un 15.3%, y se paga al Internal Revenue Service (IRS). Juanpi pagará al gobierno de Puerto Rico $3,290 tributando a la tasa del 25% y $8,478 al IRS por concepto del “Self-Employment Tax”. El total de contribuciones de Juanpi será de $11,768 bajo la estructura de negocio individual.

 

    Tributación a Nivel Corporativo

La contribución normal a nivel corporativo es de un 18.5% sobre el ingreso neto. Si la corporación tiene un ingreso neto de más de $25,000 en un año, este estará sujeto a una contribución adicional entre un 5% y 19%. La desventaja principal de este tipo de estructura legal es la doble tributación, ya que tributa la corporación y luego sus dueños por las ganancias distribuidas (dividendos). Si Juanpi incorpora su negocio, operando bajo una corporación regular y se asigna un salario de $20,000 por administración de su negocio; la corporación de Juanpi estaría pagando $ 8,150 al Departamento de Hacienda; Por el sueldo de Juanpi, la corporación habría de pagar $1,530 al IRS y Juanpi estaría aportando la misma cantidad (por retención de seguro social y “medicare”); en la planilla individual del contribuyente, éste pagaría $1,844 por su sueldo y la distribución de $40,000 en dividendos. El total de contribuciones de Juanpi será de $13,054 bajo la estructura de corporación regular.

 

     Tributación mediante una entidad conducto o “Pass Through Entity” (PTE)

Esta no es una estructura legal, es una elección para evitar la doble tributación y se encuentran las sociedades especiales, corporaciones de individuos y compañías de responsabilidad limitada (LLC) -si eligen la tributación a nivel de los socios-. La ventaja principal (a nivel contributivo) es que este tipo de entidades sólo presentan una planilla informativa al Departamento de Hacienda y son sus dueños o socios, quienes tributan por las ganancias en sus planillas personales. Si Juanpi se asigna un sueldo de $20,000 por la administración de su negocio, la corporación habría de pagarle $1,530 al IRS y le habría retenido la misma cantidad de su sueldo por el seguro social y el “medicare”. Las contribuciones en su planilla personal por las ganancias del negocio serían de $3,125. El total de contribuciones de Juanpi serán $6,185 si utiliza una entidad conducto como parte de su estructura de negocio.

 

      Resultados y Recomendación

Según el caso trabajado en este artículo, no cabe dudas que una entidad conducto es la mejor manera para que Juanpi ahorre contribuciones significativamente. Es importante hacer una buena planificación contributiva a la hora de establecer un negocio y durante el desarrollo del mismo. Consultar un CPA es la mejor alternativa, pues es quien le podría asesorar y trabajar un análisis de acuerdo a su situación actual y futura. En el caso de Juanpi, la opción #3 fue la más acertada, pero no todo el tiempo funciona así, pues hay que evaluar otros factores que aquí no se mencionan y la situación financiera de cada quien en particular.